ภาษีซื้อต้องห้าม มีอะไรบ้าง ใบกำกับภาษีแบบไหนเคลมไม่ได้

ผู้ประกอบการจด VAT นำภาษีซื้อมาหักกับภาษีขายได้ ทำให้จ่าย VAT น้อยลง แต่ไม่ใช่ภาษีซื้อทุกใบที่นำมาหักได้ ภาษีซื้อบางประเภทกฎหมายห้ามนำมาเครดิต เรียกว่า "ภาษีซื้อต้องห้าม" ถ้าเผลอนำมาหัก อาจถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่มพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม

ภาษีซื้อต้องห้าม คืออะไร

คือภาษีซื้อที่ประมวลรัษฎากรไม่อนุญาตให้นำไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณ ภ.พ.30 ถึงจะจ่าย VAT ไปจริงตอนซื้อก็ตาม ส่วนใหญ่มาจาก 3 สาเหตุ คือ เอกสารไม่ถูกต้อง รายจ่ายไม่เกี่ยวกับกิจการ และ รายการที่กฎหมายห้ามไว้โดยเฉพาะ

รายการภาษีซื้อต้องห้ามที่พบบ่อย

เช็กลิสต์ใบกำกับภาษีเต็มรูปที่เคลมได้

ก่อนรับใบกำกับภาษีจากผู้ขาย ตรวจให้ครบ 8 ข้อนี้

1. มีคำว่า "ใบกำกับภาษี" เห็นชัดเจน
2. ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขาย
3. ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อ (กิจการของเรา) ถูกต้องตรงกับที่จดทะเบียน
4. เลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ซื้อ
5. ระบุ สำนักงานใหญ่ หรือ สาขาที่ ทั้งของผู้ขายและผู้ซื้อ
6. เลขที่ใบกำกับ (และเล่มที่ ถ้ามี)
7. รายการสินค้าหรือบริการ ปริมาณ และมูลค่า
8. จำนวน VAT แยกออกจากมูลค่าสินค้า และวันเดือนปีที่ออก

ภาษีซื้อต้องห้าม เสียเปล่าเลยไหม

ไม่เสมอไป ภาษีซื้อต้องห้ามหลายรายการที่เป็นรายจ่ายเพื่อกิจการจริง เช่น ภาษีซื้อของรถยนต์นั่งที่ใช้ในงาน อาจนำไปถือเป็นรายจ่ายตอนคำนวณภาษีเงินได้ได้ แต่ภาษีซื้อของรายจ่ายส่วนตัวหรือรายจ่ายต้องห้ามทางภาษีเงินได้ จะนำไปเป็นรายจ่ายไม่ได้ กรณีนี้ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีของกิจการ

ถ้าเผลอนำภาษีซื้อต้องห้ามไปหักแล้ว

สรุป

• เคลมภาษีซื้อได้เฉพาะใบกำกับภาษีเต็มรูปที่ออกในนามกิจการและข้อมูลครบถ้วน
• ใบเสร็จ สลิปโอนเงิน ใบกำกับอย่างย่อ ค่ารับรอง และรถยนต์นั่ง เป็นภาษีซื้อต้องห้าม
• ใช้สิทธิภายใน 6 เดือน เก็บต้นฉบับไว้เสมอ

บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไปตามหลักประมวลรัษฎากร ไม่ใช่คำปรึกษาทางภาษี รายละเอียดบางกรณีมีข้อยกเว้นตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ควรตรวจสอบกับกรมสรรพากร (สายด่วน 1161) หรือผู้สอบบัญชีก่อนดำเนินการ